Что такое налог на доходы физических лиц?
Налог на доходы физических лиц (ПНД / PIT / Income Tax) — это косвенный налог, взимаемый с денежных, натуральных или иных видов доходов граждан. Применяется во многих странах как основной инструмент налогообложения населения.
В Российской Федерации применяются следующие ставки налога: 9%, 13%, 15%, 30%, 35%. Каждая из них используется в зависимости от типа дохода, его размера и статуса налогоплательщика.
Этот налог рассчитывается отдельно для каждой выплаты, а право на налоговые вычеты зависит от конкретного случая. Ниже приведены распространенные категории доходов и соответствующие им ставки.
Ставка 9%
Эта ставка встречается редко и применяется к специфическим видам доходов:
- дивиденды, полученные до 1 января 2015 года;
- проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
- доходы от доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.
Ставка 13%
Наиболее распространенная ставка, применимая к большинству случаев:
- заработная плата и вознаграждения за труд при годовом доходе до 5 млн рублей;
- доходы высококвалифицированных специалистов-нерезидентов (иностранных граждан);
- участники госпрограмм по переселению в РФ;
- дивиденды для резидентов РФ при годовом доходе до 5 млн рублей.
Ставка 15%
Повышенная ставка применяется к доходам свыше 5 миллионов рублей в год. При этом облагается только сумма, превышающая этот порог.
Например, если годовой доход составляет 12 миллионов рублей, то первые 5 млн рублей облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 7 млн — уже по ставке 15%.
Ставка 30%
Эта ставка применяется к следующим категориям:
- доходы от ценных бумаг, если они находятся на счетах иностранного номинального держателя;
- доходы нерезидентов, если они не попадают под ставки 13% или 15%;
- отсутствие необходимых данных у налогового агента согласно статье 214.6 НК РФ.
Налог рассчитывается отдельно по каждой выплате, и налоговые вычеты в таких случаях, как правило, не применяются.
Ставка 35%
Максимальная ставка налога применяется к следующим видам доходов:
- выигрыши в лотереях, конкурсах и других мероприятиях при сумме свыше 4 000 рублей;
- экономия на процентах по займам при превышении установленных лимитов;
- доходы от банковских вкладов, если проценты превышают допустимые значения;
- платы за использование средств пайщиков, процентов по сельскохозяйственным кредитам и другим формам кооперативного финансирования.
Чаще всего эта ставка касается именно выигрышей в лотереях и конкурсах.